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Primeiras Noções de Contabilidade

 

Os demais objetivos da Contabilidade

 

No ultimo tutorial eu disse que UM DOS OBJETIVOS da Contabilidade era o de auxiliar os gestores e mostrei um exemplo sobre isso, as outras funções da contabilidade são:

  • Função de Controle
  • Função de Apurar o resultado

Nesse tutorial vamos falar um pouco sobre a função de controle e deixemos a função de apurar o resultado para mais tarde.

 

A função Controle

 

O a função controle tem extrema importância, vejamos:

 

Se eu lhe perguntar hoje, qual seria o seu patrimônio você com certeza me diria que é tudo aquilo que você possui. Por exemplo: uma casa, um carro, uma ilha, um iate, etc ..., e um saldo de R$ 100.000,00 em sua conta bancária, suponhamos que a soma disso tudo totalize R$ 300.000,00.

 

Supondo que você não efetuou nenhum deposito e nem fez nenhum saque em sua conta bancaria, não comprou mais nenhum bem. Se eu lhe perguntasse qual seria o seu patrimônio daqui a um mês, qual seria a sua resposta? Os mesmos R$ 300.000,00 certo? Será que é mesmo?

 

E se o banco lhe debitar uma tarifa de R$ 1.000,00?

 

O que antes era R$ 100.000,00 (saldo do banco), agora passou a ser R$ 99.000,00, houve uma diminuição no seu patrimônio não? Seu patrimônio passou a ser de R$ 299.000,00 agora.

 

A função controle é assim parecida, só que na contabilidade o termo patrimônio compreende mais do que somente os bens, ele é assim conceituado:

 

Definição de Patrimônio, Bens, Direitos e Obrigações.

 

PATRIMÔNIO = conjunto de bens, direitos e obrigações.

 

BENS = qualquer coisa palpável, tipo um computador, prédio, casa, carro, dinheiro em sua mão, maquinas e etc ...

 

DIREITOS = valores que é seu por natureza, mais que está de posse de outra pessoa, tipo: uma venda feita a prazo (é direito seu receber esse dinheiro, como esse dinheiro ainda não esta contigo, ele não é um bem, e sim um direito, direito de recebe-lo), o dinheiro no banco (ele não esta com você) entre outros.

 

Podemos entender que o que diferencia BENS de DIREITO é a posse não? Pois na verdade tudo que esta nos dois exemplos acima podem ser avaliados em dinheiro, o que diferencia é se esta ou não com você.

 

E o que seria obrigações?

 

OBRIGAÇÕES = é o inverso de DIREITOS, ou seja é algo avaliável em dinheiro que não lhe pertence mais esta contigo, tipo:

 

COMPRA A PRAZO – seu fornecedor lhe vendeu mercadorias a prazo, é um direito dele receber e uma OBRIGAÇÃO sua pagar, em troca dessa OBRIGAÇÃO foi adquiriu mercadorias.

 

UM EMPRESTIMO – é um direito do banco ou financeira por exemplo e uma OBRIGAÇÃO sua pagar.

 

UM CARRO EMPRESTADO – é um bem de outra pessoa mais por algum motivo esta de sua posse.

 

Então o patrimônio na contabilidade é o conjunto desses 3 itens (BENS, DIREITOS E OBRIGAÇÕES)

 

Com base nessa teoria acima, vamos mais uma vez ao exemplo acima, no caso do saldo bancário vamos supor que dos R$ 100.000,00, R$ 95.000,00 são de sua mãe que depositou esse valor na sua conta, ele (o dinheiro) passa então a não ser mais patrimônio seu, e sim de sua mãe, correto? Mais você tem a posse dele, afinal ele esta em sua conta, mais em contra-partida você também tem a obrigação de devolve-lo a sua mãe, logo você tem uma obrigação com ela.

 

Ora se você tem R$ 95.000,00 em sua conta e deve R$ 95.000,00 esses valores se anulam não?

 

Por isso a contabilidade considera as obrigações como parte do conjunto que perfazem o PATRIMONIO, para que você consiga apurar o seu PATRIMONIO LIQUIDO (veremos o conceito de PATRIMONIO LIQUIDO MAIS ADIANTE)

 

Parece até simples dizer que é isso que a Contabilidade faz não? Só que na contabilidade qualquer fato que altere ou não o seu patrimônio ele é registrado, e por escrito para não haver possibilidade de esquecimento, imagine a quantidade de transações que uma entidade faz por dia? Compras, vendas, trocas, pagamentos e outros.

 

Primeiras Noções de Balanço Patrimonial

 

Se você ficar controlando o seu patrimônio somente de cabeça, com certeza você nunca o terá controlado certinho. Para você pode até não fazer sentido ter tudo isso controlado Tim Tim por Tim Tim.

 

Só que para uma empresa isso faz muito diferença, afinal tem muitas pessoas interessadas no seu PATRIMONIO, se lembra da historio do amigo que lhe pediu dinheiro? É bem parecido. Só que nesse caso o interesse era seu.

 

Mais como a contabilidade faz esse controle patrimonial?

 

Primeiro ela registra esses dados, depois processa os relatórios e demonstrações. Uma das principais demonstrações é chamada de Balanço Patrimonial.

 

O Balanço Patrimonial é uma demonstração que evidencia todo o patrimônio de uma entidade em um determinado momento, ou seja ela vai mostrar todos os BENS, DIREITOS E OBRIGAÇÕES numa certa data.

 

Mais para ficar mais apresentável, ao invés de misturar tudo, ela preocupou-se em deixar isso de uma maneira mais fácil de se entender.

 

O primeiro passo foi chamar de ATIVO o conjunto de BENS e DIREITOS e de PASSIVO suas obrigações ou deveres.

 

Mais para ficar mais bonito ainda ela resolveu que o ativo ficaria do lado ESQUERDO e o PASSIVO ficaria do lado DIREITO da demonstração (em alguns casos, por falta de espaço ao lado, ele pode aparecer abaixo).

 

Vamos exemplificar, para ficar mais fácil, imagine que você relacionou tudo o que você tem de direito e bens e tudo o que você tem de obrigação e relacionou assim papel:

 

DIVIDA COM CARTAO DE CREDITO – R$ 800,00

CARRO – R$ 15.000,00

COMPRAS COM CHEQUE PRE DATADO – R$ 550,00

DIVIDA DE EMPRESTIMO COM O TIO – R$ 372,00

DINHEIRO NO BANCO – R$ 15,00

DINHEIRO NA CARTEIRA – R$ 7,00

MEU COMPUTADOR – R$ 1.300,00

FINANCIAMENTO DO MEU CARRO (SALDO A PAGAR) – R$ 13.500,00

TELEVISAO DO QUARTO – R$ 350,00

COLECAO DE REVISTAS – R$ 100,00

DINHEIRO EMPRESTADO AO MELHOR AMIGO – R$ 80,00

 

E assim por diante.

 

Você até entende porque a lista acima não é exaustiva, agora vamos fazer como a contabilidade e organizar isso? Ficaria mais ou menos assim

 

Ativo (Bens e Direitos) Passivo (Obrigações ou Deveres)
Coleção de Revistas 100,00 Financiamento 13.500,00
Televisão do Quarto 350,00 Divida com o Tio 372,00
Computador 1.300,00 Cheques pré Datado 550,00
Dinheiro na carteira 7,00 Divida com Cartão 800,00
Dinheiro no Banco 15,00    
Carro 15.000,00    

 

Não fica mais fácil de se entender? Claro que sim. Mais isso porque você agora sabe que Ativo são bens e direitos e Passivo são obrigações e deveres.

 

Mas porque o ativo fica do lado esquerdo e o passivo fica do lado direito?

 

Porque ficou convencionado que seria assim, ou seja, um monte de gente se reuniu e disse a partir de hoje isso é assim e pronto.

 

Para que?

 

Para ficar mais fácil assim você sabe que tudo o que estiver do lado esquerdo desse relatório pertence ao Ativo e tudo que tiver do lado direito ao Passivo, assim passou a adotar esse método em vários paises, e não só no Brasil, até balanços internacionais são desta forma. Poucas são as exceções tais como a França (se eu não me engano).

 

Bom então o Balanço Patrimonial possui somente os grupos Ativo e o Passivo?

 

Não !!!

 

Ainda existe mais um grupo de Chamado de Patrimônio Liquido, que fica no lado do passivo, então a demonstração acima ficaria assim:

 

Ativo Passivo + Patrimônio Liquido
Coleção de Revistas 100,00 Financiamento 13.500,00
Televisão do Quarto 350,00 Divida com o Tio 372,00
Computador 1.300,00 Cheques pré Datado 550,00
Dinheiro na carteira 7,00 Divida com Cartão 800,00
Dinheiro no Banco 15,00    
Carro 15.000,00    

 

Falamos que o Ativo são bens e direito, e o Passivo são as obrigações ou deveres, e o que seria o Patrimônio Liquido?

 

Bom o Patrimônio Liquido de uma empresa entre outras possibilidades que veremos mais adiante, se faz pelo seguinte: Quando se abre uma entidade/empresa ela precisa de dinheiro para as primeiras operações, esse dinheiro vem através dos sócios mediante a entrega de uma parcela de dinheiro para que a empresa possa começar a andar com as próprias pernas. Logo esse dinheiro não é da empresa e sim dos donos delas, logo ela tem um obrigação de devolver esse dinheiro aos sócios.

 

Mas se o que esta acima é verdade qual o sentido de se diferenciar Passivo do Patrimônio Liquido? Não é tudo obrigação?

 

Sim é tudo obrigação, mais tem um porém o que esta no Passivo vai ser exigido em alguma data tipo: o FINANCIAMENTO todo mês tem o seu prazo de vencimento, que é quando se exige uma parte desse valor, A DIVIDA COM O TIO da mesma forma, ou seja no dia combinado que você pagaria o seu tio ele pode te cobrar, O CHEQUE PRE DATADO também no dia combinado ele vai “bater” na sua conta, assim como A DIVIDA COM O CARTAO DE CREDITO no dia do vencimento da sua fatura o cartão estará lhe cobrando.

 

Já com as Obrigações do Patrimônio Liquido não, ou seja, o sócio deu dinheiro para a empresa mais não pode cobrar dela quando bem quiser, se não a empresa acabará. Pode até haver uma diminuição em seu valor, mais nunca será o dinheiro dado pelos sócios cobrando integralmente.

 

Então se fez necessário criar o Patrimônio Liquido para destacar que aquele valor não será cobrado ou exigido.

 

Assim sendo temos então 3 grandes grupos num balanço patrimonial ATIVO, PASSIVO e PATRIMONIO LIQUIDO.

 

Arrumando melhor o Balanço Patrimonial acima ficaria assim:

 

Ativo Passivo
Coleção de Revistas 100,00 Financiamento 13.500,00
Televisão do Quarto 350,00 Divida com o Tio 372,00
Computador 1.300,00 Cheques pré Datado 550,00
Dinheiro na carteira 7,00 Divida com Cartão 800,00
Dinheiro no Banco 15,00 Patrimônio Liquido
Carro 15.000,00 XXXXXXX XXX,XX

 

Eu disse que o relatório acima se chama BALANÇO PATRIMONIAL, patrimônio nos já sabemos o que é, e o que significaria o termo Balanço?

 

Balanço na Contabilidade tem o sentido de masculino de balança.

 

Bom balança traz logo uma idéia de medida de peso, ou se não tiver medindo a idéia de igualdade não?

 

O termo balanço na Contabilidade se equipara a igualdade, assim pressupõem se que o Ativo é igual a soma do Passivo mais o Patrimônio Liquido (A = P + PL).

 

Complicado não? Mais como assim o A = P + PL?

 

Na contabilidade nos trabalhamos com as chamadas partidas dobradas, o que seria isso? Quer dizer registramos o mesmo valor duas vezes mais em contas diferentes, ora se efetuamos o mesmo valor sempre duas vezes e em contas diferentes, por exemplo teremos 1.000,00 numa conta e 1.000,00 na outra conta certo? E assim por diante, você sempre registrara 2 valores iguais mais em contas diferentes. SEMPRE SEMPRE SEMPRE !!!!

 

Vamos exemplificar para ficar melhor.

Você montou uma empresa e para ela começar você entrou com a quantia de R$ 10.000,00 que foi depositada na conta da empresa.

 

Seu primeiro balanço após essa operação ficaria assim:

 

Ativo Passivo
Deposito no Banco 10.000,00    
    Patrimônio Liquido
    Capital Social 10.000,00

 

Vamos analisar o que aconteceu: 1.º Você deu a empresa R$ 10.000,00 para que ela tenha dinheiro para começar a trabalhar, esse primeiro dinheiro que o sócio coloca na empresa é chamado de CAPITAL SOCIAL. 2.º Em contra partida a esse registro houve um aumento de saldo no banco para R$ 10.000,00 (o mesmo valor em duas contas diferentes).

 

Lembre-se porque que o CAPITAL SOCIAL ficou no grupo do Patrimônio Liquido, porque ele não pode ser exigido por você se não a empresa acaba, a não ser que seja seu interesse em fazer isso. Mas vamos supor que não é.

 

Essa operação acima em termos técnicos é chamada de integralização de capital.

 

Vamos a segunda operação.

A empresa precisa de um carro para fazer as entregas, e compra um por R$ 2.000,00 e pagou com cheque para o mesmo dia.

 

O Balanço ficaria assim:

 

Ativo Passivo
Deposito no Banco 8.000,00    
Veiculo 2.000,00 Patrimônio Liquido
    Capital Social 10.000,00

 

Você comprou um carro (um bem), então ele ficará em seu ativo, o valor dele foi de R$ 2.000,00, então você registra os R$ 2.000,00 sob o nome de veículos, para que? Para que quando as pessoas olhem para o seu balanço saibam que você possui um veiculo que custou R$ 2.000,00.

 

Mas você pagou esse veiculo com um cheque a vista, então o saldo que era de R$ 10.000,00 depois de pago o cheque ficou sendo R$ 8.000,00.

 

Se você somar todos os itens do seu ativo, ou seja, depósitos no banco + veiculo você tem R$ 10.000,00 no seu ativo e se você somar o conjunto do Passivo mais o Patrimônio Liquido você também tem R$ 10.000,00? É uma balança, uma igualdade que não se altera não é?

 

Vamos a terceira operação:

 

Para começar a vender você comprou mercadorias à vista pelo valor de R$ 2.000,00 também com cheque.

 

Então você adquiriu um bem (mercadorias), pagou com o dinheiro que estava no banco, vê se você não concorda comigo que ficaria assim:

 

Ativo Passivo
Deposito no Banco 6.000,00    
Veiculo 2.000,00 Patrimônio Liquido
Mercadorias 2.000,00 Capital Social 10.000,00

 

Lembre-se que você tinha R$ 8.000,00 na banco, que era os R$ 10.000,00 menos os R$ 2.000,00 que você pagou pelo carro.

 

Vamos a quarta operação:

 

Você viu que toda a hora que você quer comprar algo você precisa passar um cheque e resolve então deixar um dinheiro na empresa (chamado de Caixa), para que não haja mais esse inconveniente. Então você tira do banco R$ 500,00 e deixa ele dentro da empresa.

 

Seu balanço fica assim:

 

Ativo Passivo
Deposito no Banco 5.500,00    
Veiculo 2.000,00 Patrimônio Liquido
Mercadorias 2.000,00 Capital Social 10.000,00
Caixa 500,00    

 

Some o Ativo e depois compare com o total do Passivo e veja que os valores ainda continuam a totalizar R$ 10.000,00 cada um.

 

Bom, com exceção da primeira operação, até aqui só fizéssemos operações que alterassem o ativo não foi? Isso foi para chamar a sua atenção de que o Deposito no Banco é um direito da empresa (o dinheiro esta lá mais na hora que você quiser pode saca-lo) e que o Veículo, as Mercadorias o dinheiro que esta dentro da empresa (Caixa) são bens que a empresa possui.

 

Vamos agora com mais cuidado a quinta e a sexta operação.

 

Quinta operação:

 

Você comprou mais R$ 2.000,00 de mercadorias só que dessa vez o seu fornecedor já olhou o seu balanço e viu que você tem condições de pagar esses R$ 2.000,00, então esse fornecedor lhe vendeu essa mercadoria a prazo com 30 dias para pagar.

 

Seu balanço fica assim:

 

Ativo Passivo
Deposito no Banco 5.500,00 Fornecedores 2.000,00
Veiculo 2.000,00 Patrimônio Liquido
Mercadorias 4.000,00 Capital Social 10.000,00
Caixa 500,00    

 

Percebeu que houve um aumento de R$ 2.000,00 em mercadorias e que também houve um aumento de R$ 2.000,00 em Fornecedores, este por ser uma obrigação ficou no passivo.

 

E porque ficou no Passivo e não no Patrimônio Liquido?

 

Porque com o passar dos 30 dias esse fornecedor vai te cobrar. E se ele vai cobrar não pode ficar no Patrimônio Liquido.

 

Quanto fica a soma do seu Ativo?

Resposta: 5.500,00 + 2.000,00 + 4.000,00 + 500,00 = 12.000,00

 

E quanto fica a soma do seu Passivo e mais o Patrimônio Liquido?

2.000,00 (Passivo) + R$ 10.000,00 (Patrimônio Liquido)

Resposta: 2.000,00 + 10.000,00 = 12.000,00

 

Agora tanto o ativo como o passivo passaram a totalizar R$ 12.000,00

 

Sexta operação:

 

Você se deu conta que sem informática não dá para trabalhar, então resolve comprar um computador financiado, esse computador custou R$ 3.000,00.

 

Como fica o seu Balanço Patrimonial?

 

Ativo Passivo
Deposito no Banco 5.500,00 Fornecedores 2.000,00
Veiculo 2.000,00 Financiamentos 3.000,00
Mercadorias 4.000,00 Patrimônio Liquido
Caixa 500,00 Capital Social 10.000,00
Computador 3.000,00    
 
SOMA DO ATIVO 15.000,00 SOMA DO PASSIVO 15.000,00

 

Analisemos juntos

 

Você comprou um computador, logo é um bem seu então fica no ativo, só que você comprou ele financiado então também adquiriu uma obrigação, a de pagar as prestações desse computador.

 

OBS.: Já coloquei o total do ativo e do passivo, para uma melhor analise.

 

Vamos a ultima operação:

 

Você pagou R$ 200,00 com o dinheiro que estava no banco a 1.ª prestação da compra do computador.

 

Veja o Balanço:

 

Ativo Passivo
Deposito no Banco 5.300,00 Fornecedores 2.000,00
Veiculo 2.000,00 Financiamentos 2.800,00
Mercadorias 4.000,00 Patrimônio Liquido
Caixa 500,00 Capital Social 10.000,00
Computador 3.000,00    
 
SOMA DO ATIVO 14.800,00 SOMA DO PASSIVO 14.800,00

 

Vejamos

 

Você pagou R$ 200,00 pela 1.ª prestação então você ficou com R$ 200,00 a menos no banco, em contra partida a sua divida do financiamento também diminuiu os mesmos R$ 200,00.

 

Note que nessa operação houve uma diminuição no valor do ativo e do passivo

Vamos parar por aqui, mais tente resolver as operações colocadas abaixo, faça como fizemos até agora a cada operação faça um balanço, no próximo tutorial colocarei as respostas. E continuaremos com mais conceitos, teorias e exercícios.

 

Operações

  1. Pagamento de mais R$ 200,00 da parcela do computador, com o dinheiro do caixa.
  2. Pagamento com cheque de R$ 500,00 para o fornecedor.
  3. Compra de moveis para o escritório, com cheque no valor de R$ 1.000,00.
  4. Aumento do Capital Social da empresa em R$ 3.000,00 o dinheiro ficou no caixa.
  5. Deposito de R$ 2.500,00 no banco.
  6. Pagamento de mais uma parcela do financiamento, mediante débito em conta.
  7. Pagamento de mais R$ 300,00 para o fornecedor.

Até a próxima.

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