Balancete de Verificação – 1.ª Parte

 

Introdução:

 

Nos primeiro tutoriais após cada lançamento fazíamos um balanço patrimonial, depois de algum tempo, percebemos que esse procedimento era inadequado devido à quantidade de operações que uma empresa pode efetuar num único dia, se considerarmos um mês inteiro então, seriam centenas e mais centenas de balanços.

 

Então começamos a trabalhar com os razonetes e só fazíamos os balanços quando era solicitado.

 

Porém fazer o balanço algumas vezes também tem o seu inconveniente, vocês já perceberam?

 

Que é o de ter que ficar zerando os saldos das contas de despesas e receitas, transferindo-os para a conta de Apuração do Resultado do Exercício, e após para finalizar transferíamos para a uma conta dentro do Patrimônio Liquido, que podia ser a conta de Lucros do Exercício ou Prejuízos do Exercício.

 

Isso é trabalhoso não?

 

Feito o balanço, só tínhamos apresentadas as contas de ativo, passivo e patrimônio liquido, faltavam as contas de resultado (CUSTOS, DESPESAS e RECEITAS). Ai tínhamos que elaborar a DRE.

 

Ou seja, é um trabalho atrás de outro trabalho não?

 

Para resolver tal impasse temos um outro demonstrativo contábil, que e chamado de BALANCETE DE VERIFICAÇÃO ou BALANCETE.

 

Mas o que seria o balancete de verificação?

 

O balancete de verificação é uma demonstração parecida com balanço no inicio, ou seja, apresenta o saldo todas as contas patrimoniais, e ainda apresenta o saldo das contas de resultado, num único demonstrativo.

 

Antigamente ainda tínhamos um outro impasse que era resolvido com a utilização do Balancete de Verificação, sabemos que para cada valor a debito teremos um credito em igual valor certo?. Logo, todos os lançamentos a créditos devem ser iguais a todos os lançamentos a debito. Certo? E que é esse mecanismo que faz o balanço fechar, ou seja, ativo é igual ao passivo.

 

No passado a contabilidade era feita manualmente, não tínhamos sistemas informatizados como os de hoje, então estávamos sujeitos a muito mais erros (troca de valores, erros de valores e etc) que ocasionavam de a soma dos débitos não serem iguais a soma dos créditos, conseqüentemente o balanço não fechava.

 

Então o que contador fazia, pegava todos os saldos finais das contas no livro razão (razonetes não existe na pratica só para fins de aprendizagem), e para cada conta colocava o seu respectivo saldo e ainda indicava se era credor ou devedor, assim na conta caixa, ele indicava o seu saldo final de R$ 1.000,00 DV (por exemplo) e assim com todas as demais contas.

 

Quando acabasse esse procedimento, bastava somar todos os saldos finais CREDOR e depois todos os saldos finais CREDOR, se um fosse igual ao outro, caso ele efetuasse o zeramento das contas de resultado naquela hora o balanço teria que fechar, a não ser que ele errasse em algum lançamento na hora de zerar as contas.

 

Parece meio complicado não, mais vamos exemplificar:

 

Considere o seguinte balanço inicial.

 

 

Faca as seguintes operações:

 

1 – Compra a prazo de R$ 500,00 de mercadoria a prazo.

2 – Pagamento de R$ 900,00 de fornecedores

3 – Venda de R$ 400,00 de mercadorias por R$ 700,00 a vista.

 

Após apure o resultado e faca o novo balanço patrimonial, e depois a DRE.

 

Os lançamentos ficariam assim:

 

 

Bem, até aqui temos todas as operações contabilizadas, somente para efeito de melhor compreensão do balancete de verificação vamos fazer os lançamentos de apuração do resultado em novos razonetes, já considerando os lançamentos efetuados.

 

 

Vamos agora fazer o balanço patrimonial e ver como ficará:

 

 

Agora a DRE:

 

 

Bom vamos aprender agora como é feito o Balancete de Verificação, e compararemos as semelhanças entre ambos.

 

Balancete de Verificação:

 

O primeiro passo para elaborar o balancete de verificação é dispor de todos os razonetes com todas as operações contabilizadas, que são os primeiros razonetes que fizemos, acima, onde deixei uma observação dizendo que seriam para facilitar a feitura do balancete.

 

O objetivo disso é demonstrar que para fazermos o balancete de verificação temos que partir desse ponto.

 

Vejamos os razonetes com todas as operações contabilizadas (antes do zeramento das contas de resultado).

 

 

O segundo passo é acharmos o saldo de cada conta, e indicar se ela é credora ou devedora. Achar o saldo da conta no momento, não é mais mistérios nenhum basta somarmos os lançamentos de cada lado do razonete e diminuir o maior saldo do menor. O saldo será devedor ou credor, se o resultado encontrado estiver no lado do débito ou do crédito.

 

Por exemplo, o saldo da conta Bancos é de R$ 800,00 DEVEDOR, ou R$ 800,00 DV.

 

Como achamos esse saldo, primeiro eu somei todos os lançamentos que estavam no lado do debito do razonete (1.000,00 de saldo inicial + 700,00 do lançamento n.º 3), totalizando R$ 1.700,00 DEVEDOR.

 

Após eu somei todos os lançamentos a crédito na conta, que na verdade é só um lançamento, porem se fosse mais teríamos que somar, logo, chegamos ao saldo de R$ 900,00 CREDOR.

 

Diminuindo o maior (R$ 1.700,00 DEVEDOR), do menor (R$ 900,00 CREDOR), temos um saldo de R$ 800,00 DEVEDOR.

 

Entendido isso podemos apurar o saldo de todas as contas, por enquanto utilizaremos as siglas CR para indicar um saldo credor e a sigla DV para indicar um saldo devedor.

 

Vamos apurar o saldo de todas as contas.

 

 

Esse modelo acima de Balancete de Verificação podemos dizer que seria um Tiranossauro-Rex, dos balancetes, bem pré-histórico, na verdade existe outras formatações que veremos mais adiante, mais já serve para entendermos a finalidade do balancete.

 

O primeiro ponto a ser reparado, e quanto abrangência, vejam que apresentamos todas as contas de ativo, passivo, receita e custo, se houve conta de despesa essa seria apresentada.

 

Ou seja, no balancete temos uma parte das informações que aparecem no balanço, vejam que o saldo das contas de BANCOS, MERCADORIAS, CLIENTES, FORNECEDORES E CAPITAL SOCIAL, são idênticas as apresentadas no balanço.

 

Temos também uma boa parte das informações que estavam na DRE percebam que o valor apresentado nas contas de RECEITA DE VENDAS e CMV são os mesmo que estavam na DRE.

 

Qual foi a conta que tem no balanço que o balancete de verificação não mostrou? A conta de Lucros do Exercício.

 

E qual a conta que tem na DRE que o balancete não mostrou? A conta de Lucros do Exercício.

 

Ou seja, uma única conta que não foi mostrada, que é comum aos dois demonstrativos. Voltaremos a falar dessa diferença depois.

 

Vamos continuar, com a nossa analise.

 

Outro ponto é quanto a forma de apresentação, vejam que primeiro foi apresentada as contas de ATIVO, depois as contas de PASSIVO e PATRIMONIO LIQUIDO. Essas contas devem ser apresentadas sempre nessa ordem primeiro ativo e depois passivo e patrimônio líquido.

 

Logo depois apresentamos as contas de Receita e Custo, se houvesse conta de DESPESA também seria apresentada, aqui não tem ordem para apresentação, porém é mais comum apresentarmos primeiro a Receita depois o Custo depois a Despesa, pois fica até parecido com a DRE, mais isso é caso a caso.

 

Vamos agora quanto ao ponto crucial, como saberíamos que se apurássemos o resultado, nosso ativo seria igual ao passivo?

 

Vejam que ao lado de cada valor temos a sigla da natureza do saldo da conta CR para CREDOR e DV para DEVEDOR, basta somarmos todos os saldos devedores, e depois somarmos todos os saldos credores, os resultados devem ser iguais.

 

Vamos ver?

 

Saldos devedores:

 

Com saldos devedores, temos as contas de Bancos, Clientes, Mercadorias e CMV, que somando os saldos temos R$ 3.800,00 DEVEDOR.

 

Somando os saldos credores teríamos R$ 3.800,00 CREDOR, que é a soma dos saldos das contas de Fornecedores, Capital Social e Receita de Vendas.

 

Isso indica que se efetuarmos os lançamentos de apuração do resultado, nosso balanço fecharia.

 

Mas vamos entender por que podemos dizer que o balanço fechará.

 

Primeiro já vimos que as contas patrimoniais (BANCO, CLIENTES, MERCADORIAS, FORNECEDORES e CAPITAL SOCIAL), estão com o mesmo saldo, tanto no balanço quanto no balancete, isso porque fizemos o balancete já considerando todas as operações do mês. E além do mais essas contas não são envolvidas na apuração do resultado, onde zeramos somente as contas de resultada (CUSTOS, DESPESAS e RECEITAS).

 

O primeiro ponto que faz diferença são as contas de RECEITA, CUSTOS e DESPESAS, se percebemos bem, a diferença do balanço para o balancete, é que no balancete essas contas são mostradas pelos seus saldos totais, e que no balanço essas contas não são mostradas pelos saldos totais e sim pela diferença entre elas, assim no balanço temos um único valor que mostra a diferença entre as contas de resultado, no balanço, mostramos a conta de Lucros do Exercício com o saldo de R$ 300,00 que é a diferença do saldo da conta de Receita de Vendas menos o saldo da conta de CMV (700,00 – 400 = 300).

 

Então se pegássemos o nosso balancete:

 

 

Somássemos todos os valores devedores, teríamos R$ 3.800,00 diminuindo o saldo da conta de CMV que é de R$ 400,00 temos um total de R$ 3.400,00, isso porque na verdade o CMV vai ser apurado contra o saldo da conta de Receita de Vendas, e o resultado vai ser demonstrado numa conta dentro do PATRIMÔNIO LIQUIDO, no nosso caso Lucros do Exercício.

 

Esse total de R$ 3.400,00 já se iguala ao total do ativo que apuramos no balanço.

 

Vamos agora fazer o mesmo nos saldos credores, temos um total de R$ 3.800,00, diminuindo o saldo da conta de Receita de Vendas (700,00), temos um total de R$ 3.100,00, que não é igual ao total do nosso passivo, que é de R$ 3.400,00, ou seja, temos uma diferença de R$ 300,00.

 

Essa diferença é justamente o valor que sobrará se diminuirmos o valor da conta de RECEITA DE VENDAS, menos o valor da conta de CMV. Que resultará em R$ 300,00, que nada mais é do que o LUCRO DO EXERCICIO que apuramos acima, lembrando que esse valor apurado, é de natura CREDORA, ou seja o seu saldo é CREDOR, voltamos agora aos R$ 3.100,00 CREDOR, se somássemos com mais os R$ 300,00 CREDOR, teríamos R$ 3.400,00 CREDOR, agora o nosso saldo CREDOR, fica igual ao nosso passivo.

 

Isso acontece por causa do mecanismo da contabilidade onde temos que ter sempre um débito e um crédito de igual valor.

 

Resumindo o Balancete de Verificação mostra que temos R$ 3.800,00 em valores a débito independente se tais valores são de contas de ativo ou não, e o mesmo contas as contas credoras, independente se esses saldos são de contas do passivo e patrimônio liquido ou não.

 

Nos próximos tutoriais, vamos aprender outros modelos de Balancetes de Verificação e conforme formos prosseguindo, os exercícios ajudarão a entender isso melhor.

 

Mais somente por curiosidade vamos ver se que o vimos acima é verdade, agora vamos utilizar um balancete com os valores a débitos diferentes dos valores a créditos:

 

 

Vejam que é o mesmo balancete do outro exercício, a única alteração foi que diminui R$ 100,00 do saldo da conta de CMV.

 

Somando os saldos, devedores temos R$ 3.700,00 e os saldos credores temos R$ 3.800,00.

 

Tentem fazer o balanço, a apuração do resultado e vejam se o balanço fecha, no próximo tutorial “corrigiremos”.

 

Lembrem-se que as contas de Ativo, Passivo e Capital Social já estão contabilizadas, logo a única coisa que deve ser feita é apurar o lucro ou prejuízo, colocar no grupo do patrimônio liquido, e ver se o balanço esta fechando.

 

Até a próxima.